LAS CUENTAS DE AHORRO PARA EL FOMENTO DE LA
CONSTRUCCION –AFC-
Nota: Lamentablemente la Reforma Tributaria del Presidente Santos aprobada en diciembre de 2012, le ha dado un duro golpe a estas cuentas. Quitándonos todo su atractivo tributario.
A continuación exponemos la normatividad y los principales beneficios de
introducir este instrumento financiero, que en la actualidad está siendo
promovido por el Gobierno Nacional, en el análisis de crédito del FNA.
Normatividad
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Ley 488 de 1998, artículo 23
•
Decreto 2577 (Diciembre 23 de 1999 ) *
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Decreto 2005 (Septiembre 21 de 2001)
Descripción
Artículo 7°. Ahorro en las cuentas de "Ahorro para el Fomento de la
Construcción-AFC". Las sumas que destine el trabajador al ahorro a largo
plazo en las cuentas de ahorro denominadas "Ahorro para el Fomento a la
Construcción-AFC", no harán parte de la base para aplicar la retención en
la fuente y serán consideradas como un ingreso no constitutivo de renta ni
ganancia ocasional, hasta una suma que no exceda del treinta por ciento (30%)
de su ingreso laboral o ingreso tributario del año.
Artículo 8°. Descuento de la base de retención por ahorro en las cuentas
AFC. Tratándose de asalariados, la entidad pagadora efectuará directamente ante
la entidad financiera respectiva, la consignación de las sumas que el
trabajador destine a su cuenta AFC y para efectos de practicar la retención en
la fuente, descontará de la base mensual de retención, la totalidad de la suma
que no exceda del treinta por ciento (30%) del ingreso del trabajador.
Los recursos captados a través de las cuentas de
ahorro "AFC", únicamente podrán ser destinados a financiar créditos
hipotecarios o a la inversión en titularización de cartera originada en
adquisición de vivienda.
Con fecha de corte
al 31 de enero de 2005, el total de cuentas de ahorro AFC vigentes en el país
es de 31.549, con valor total en saldo de $55.673 millones
de pesos.
Al finalizar el año 2004 en diciembre, había en el país un total de 31.030 cuentas de ahorro AFC, con valor total en
saldo de $55.907 millones
de pesos, el descenso de $234 millones en el saldo total es la tercera vez que
se presenta en la historia de las AFC desde octubre del 2001, las dos veces
anteriores en que los saldos totales han disminuido ocurrieron en los meses de
diciembre del 2002 con un descenso de $565 millones de pesos y en agosto de
2004 con un descenso de $1.198 millones de pesos. No obstante el período Octubre-Diciembre de
2004 es en el cual se han realizado mayores ahorros en la historia de la serie
estudiada, por un valor aproximado de $7.000 millones de pesos.
Como se puede
observar en estos gráficos, pese a que el valor del saldo total de las AFC ha
venido aumentando, a partir del
mes de diciembre del 2003, el ritmo en la apertura de las cuentas ha disminuido
casi a un ritmo del 10% anual, situación preocupante y por la cual se deben
tomar medidas para incentivar el uso de esta importante herramienta.
Una de las formas en
que el FNA puede apoyar la Política Gubernamental para incentivar el uso de los
instrumentos financieros dispuestos, es la de tener en cuenta los ahorros en
estas cuentas en el proceso de evaluación de sus afiliados, en cuanto a
capacidad de pago y cupo de endeudamiento.
No obstante para no hacer discriminaciones, se siguen aplicando los
mismos criterios que en general se aplican a todos los afiliados.
Análisis del
Beneficio Tributario
Es evidente, tal
como lo reflejan estos gráficos, que el beneficio tributario es realmente un
buen incentivo para que los trabajadores de ingresos altos utilicen las cuentas
AFC, al comparar las cuotas anuales con los beneficios tributarios que se
obtienen (teniendo en cuenta para el cálculo del beneficio que el trabajador
sólo tiene la Cuenta AFC y que no reduce su base gravable por ningún concepto
adicional a éste) se ve el impacto de la ayuda que le represente el ahorro.
Para ingresos entre
10 y 20 smmlv el beneficio tributario con respecto a las cuotas anuales está en
rangos del 15% al 30% de la cuota, pero si nos ubicamos en el límite de la
tabla para ingresos entre 25 y 30 smmlv este beneficio alcanza a ser de hasta
un 48%.
1.
Se
evidencia que las AFC son atractivas para trabajadores con ingresos iguales o
superiores a los 7 smmlv, y
2.
El ahorro
permitido en las AFC (máximo 30% del ingreso laboral) es suficiente para pagar
las cuotas máximas de los créditos hipotecarios otorgados por el FNA a partir
de ingresos iguales o superiores a los 11 smmlv.